旅行社稅務(wù) 旅行社稅務(wù)登記流程

導(dǎo)讀：旅行社稅務(wù) 旅行社稅務(wù)登記流程 1. 旅行社稅務(wù)登記流程 2. 旅行社辦理流程 3. 旅行社申報(bào)流程 4. 旅行社稅務(wù)登記流程圖 5. 旅行社納稅方式 6. 旅行社辦理稅務(wù)登記

1. 旅行社稅務(wù)登記流程

國(guó)稅局管轄增值稅是以生產(chǎn)、銷售貨物和加工、修理修配及進(jìn)出口貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，營(yíng)改增目前僅對(duì)從事交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的征收，原來(lái)屬營(yíng)業(yè)稅，現(xiàn)在該增值稅。旅行社是服務(wù)業(yè)，但繳納營(yíng)業(yè)稅， 旅行社屬于地方稅務(wù)局管轄的營(yíng)業(yè)稅征收范圍；所以稅務(wù)登記證在地稅辦理。

2. 旅行社辦理流程

首先，應(yīng)具備的條件：

一，擁有固定的營(yíng)業(yè)場(chǎng)地。

二，必要的辦公設(shè)施。即：電話、傳真機(jī)、電腦、打印機(jī)等等。

三，擁有旅游部門頒發(fā)的持證人員，總經(jīng)理一人；部門經(jīng)理一人；導(dǎo)游員二人；助理會(huì)計(jì)師一人。

四，注冊(cè)資金 按照規(guī)定開(kāi)辦國(guó)內(nèi)旅行社需注冊(cè)金30萬(wàn)元；開(kāi)辦國(guó)際旅行社需注冊(cè)金不少于150萬(wàn)元。

五，繳納質(zhì)量保證金。

國(guó)內(nèi)旅行社10萬(wàn)元；

國(guó)際旅行社辦理入境業(yè)務(wù)60萬(wàn)元；辦理出境業(yè)務(wù)100萬(wàn)元。

六，開(kāi)辦申請(qǐng)

開(kāi)辦國(guó)內(nèi)旅行社 需向地市一級(jí)旅游管理部門提出申請(qǐng)，經(jīng)審查同意后，上報(bào)省旅游管理部門批準(zhǔn)。

開(kāi)辦國(guó)際旅行社 需向地市一級(jí)旅游管理部門提出申請(qǐng)，經(jīng)審查同意后，上報(bào)省和國(guó)家旅游局批準(zhǔn)。

七，開(kāi)辦旅行社，需提交的文件

1、開(kāi)辦旅行社申請(qǐng)書(shū)；

2、設(shè)立旅行社的市場(chǎng)調(diào)查報(bào)告；

3、旅行社章程

4、旅行社經(jīng)理、部門經(jīng)理履歷表及資格證書(shū)（復(fù)印件），導(dǎo)游人員的資格證書(shū)（復(fù)印件）；

5、銀行開(kāi)戶注冊(cè)會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)事務(wù)所出具銀行出資證明；

6、營(yíng)業(yè)固定場(chǎng)地的房產(chǎn)或租賃證明；

7、旅行社人員名單；

以上材料準(zhǔn)備齊全之后就可以到旅游局主管部門提交申請(qǐng)，經(jīng)審核同意后由旅游局上報(bào)省旅游局主管部門；屬于開(kāi)辦國(guó)際旅行社的，需由省旅游局上報(bào)國(guó)家旅游局批準(zhǔn)。

當(dāng)你拿到省旅游局辦法的《旅游經(jīng)營(yíng)許可證》之后，憑此就可以到當(dāng)?shù)毓ど滩块T領(lǐng)取《法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》，至此，就可以開(kāi)張營(yíng)業(yè)了。

3. 旅行社申報(bào)流程

申請(qǐng)開(kāi)辦國(guó)內(nèi)旅行社指南

一、申請(qǐng)人應(yīng)提供的材料：

1、擬設(shè)立旅行社的申請(qǐng)書(shū)。

2、縣級(jí)旅游局的初審意見(jiàn)、設(shè)區(qū)市旅游局的申報(bào)文件。

3、工商行政管理部門預(yù)留名稱核準(zhǔn)。

4、設(shè)立旅行社的可行性報(bào)告。

5、旅行社章程。

6、開(kāi)戶銀行出具的資金信用證明、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具驗(yàn)資報(bào)告。

7、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明。

8、《申報(bào)旅行社技術(shù)報(bào)告書(shū)》。

二、旅行社注冊(cè)資本不得少于30萬(wàn)元人民幣。

三、申辦程序：擬開(kāi)辦旅行社向所在地縣級(jí)以上旅游局提交申請(qǐng)，經(jīng)縣級(jí)以上旅游局審核后，由設(shè)區(qū)市旅游局報(bào)省旅游局審批。

四、承諾時(shí)限：省旅游局原則上每季度第二個(gè)月下旬受理各設(shè)區(qū)市旅游局的申報(bào)材料，并于受理后30個(gè)工作日內(nèi)作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的決定。

五、批準(zhǔn)后，頒發(fā)《旅行社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可證》。旅行社向旅游行政管理部門交納質(zhì)量保證金10萬(wàn)元，并按規(guī)定在60個(gè)工作日內(nèi)持《旅行社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可證》到工商行政管理部門辦理登記手續(xù)。

4. 旅行社稅務(wù)登記流程圖

辦理旅行社需要哪些證件及辦證成本？

就先到國(guó)家旅游局去辦理，或者你的當(dāng)?shù)芈糜尉秩マk理證件，然后是工商稅務(wù)那你及辦證的成本就是需要你一些工本費(fèi)的材料，加上人工費(fèi)這個(gè)成本在20%到30%之間吧！

5. 旅行社納稅方式

一、旅游業(yè)應(yīng)繳納的稅（費(fèi)）種類

（一）營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)〔1994〕149號(hào)文規(guī)定，旅游業(yè)取? ?的收入屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目的征稅范圍，其適用稅率為5％

計(jì)稅依據(jù)規(guī)定如下：

旅游業(yè)務(wù)以全部收費(fèi)減去為旅游者支付給其他單位的食、宿和交通費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額；旅游企業(yè)組織旅客在境內(nèi)外旅游，改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全旅游游費(fèi)減去付給該團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

（二）城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和國(guó)務(wù)院關(guān)于征收教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定，旅游業(yè)在繳納營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)，應(yīng)一并繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)為旅游業(yè)納稅人實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅稅額。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率根據(jù)納稅人所在地區(qū)來(lái)確定，城市市區(qū)7％，縣城、建制鎮(zhèn)5％，其他非市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)1％；教育費(fèi)附加附加率為3％。

（三）企業(yè)所得稅。從事經(jīng)營(yíng)旅游業(yè)務(wù)的旅行社、旅游公司等旅游企業(yè)，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。但為了支持和鼓勵(lì)發(fā)展旅游業(yè)，國(guó)家對(duì)新辦的獨(dú)立核算的旅游企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位給予了一定期限的稅收優(yōu)惠政策，即自開(kāi)業(yè)之日起，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅一年（財(cái)稅字〔1994〕001號(hào)文）。旅游企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為旅游業(yè)應(yīng)納稅所得額。旅游業(yè)每一納稅年度的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)外收入總額減除（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)）準(zhǔn)予扣除的各項(xiàng)費(fèi)用、支出后的余額為應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)所得稅稅率采用比例稅率。企業(yè)所得稅稅率為25%；非居民企業(yè)取得符合稅法規(guī)定情形的所得，適用稅率為20%。

另外，稅法規(guī)定，對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

二、旅游業(yè)應(yīng)納的稅（費(fèi)）的計(jì)算

旅游業(yè)應(yīng)納稅（費(fèi)）的計(jì)算公式如下：

營(yíng)業(yè)稅稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率

城市維護(hù)建設(shè)稅稅額＝營(yíng)業(yè)稅稅額×稅率

教育費(fèi)附加＝營(yíng)業(yè)稅稅額×附加率

企業(yè)所得稅＝應(yīng)納稅所得額×稅率

為便于旅游業(yè)納稅人熟練掌握計(jì)算方法，自行計(jì)算應(yīng)納稅（費(fèi)），現(xiàn)舉例計(jì)算如下。

例：某旅游公司組織30人旅游團(tuán)從武漢到珠海、 深圳等地10日旅游，按包吃、包住并負(fù)責(zé)交通、門票等費(fèi)用，每人收取旅游費(fèi)3000元。旅游結(jié)束，進(jìn)行結(jié)算，替旅游者每人支付的房費(fèi)為400元、餐費(fèi)為500元、交通費(fèi)為800元、門票費(fèi)等費(fèi)用400元。試計(jì)算該公司組織這次旅游應(yīng)納的稅（費(fèi)）。（該公司目前仍在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠照顧的期限內(nèi)）

解：（1）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅

①適用稅率：服務(wù)業(yè)5％；

②計(jì)稅營(yíng)業(yè)額＝3000×30－（400＋500＋800＋400）×30＝27，000（元）

③應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額＝27，000×5％＝1350（元）

（2）應(yīng)納城建稅稅額＝1350×7％＝94．5（元）

（3）應(yīng)納教育費(fèi)附加＝1350×3％＝40．5（元）

（4）該公司組織這次旅游共應(yīng)納稅費(fèi)為：1350元＋94．5元＋40．5元＝1485元

三、旅游業(yè)申報(bào)、繳納應(yīng)納的稅（費(fèi)）

（一）申報(bào)和納稅地點(diǎn)。根據(jù)稅法和相關(guān)法規(guī)規(guī)定，旅游業(yè)的納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅；企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；城建稅、教育費(fèi)附加申報(bào)繳納地點(diǎn)隨營(yíng)業(yè)稅申報(bào)納稅地點(diǎn)而定。

（二）納稅（費(fèi)）期限。

1．稅法規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為五日、十日、十五日或者一個(gè)月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按固定 期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅；以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

2．城建稅和教育費(fèi)附加的繳納期限比照營(yíng)業(yè)稅。

3．《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算、分月或者分季預(yù)繳。月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。旅游業(yè)納稅人在一個(gè)納稅年度的中間開(kāi)業(yè)；或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。納稅人清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。

（三）納稅程序

1．旅游業(yè)納稅人應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，到所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

2．納稅人應(yīng)根據(jù)以上介紹的計(jì)算方法，按季計(jì)算出應(yīng)（預(yù)）繳企業(yè)所得稅，按月（次）計(jì)算出應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

3．納稅人應(yīng)在月份或季度終了后15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表，年度（或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)期）終了后45日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)決算報(bào)表，并按規(guī)定預(yù)繳、清繳稅款；在納稅期滿之日起十日內(nèi)報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)資料，向主管的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

6. 旅行社辦理稅務(wù)登記

1、旅行社屬于服務(wù)行業(yè)。交納的稅有有營(yíng)業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等等。

2、相關(guān)規(guī)定 ：

（1）扣除費(fèi)用：《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條第二款規(guī)定，納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

需要注意的是，允許扣除的費(fèi)用僅限于旅行社替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人部分的費(fèi)用。旅行社自身發(fā)生的費(fèi)用不能扣除，并且如果旅行社用自己的車接送旅客、為旅客買保險(xiǎn)、發(fā)給旅客帽子等旅行用品的支出，也不能扣除。

（2）扣除憑證：《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第六條規(guī)定，納稅人按照本條例第五條規(guī)定扣除有關(guān)項(xiàng)目，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項(xiàng)目金額不得扣除。

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定，條例第六條所稱符合國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱合法有效憑證）是指：（一）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證；

（二）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證；

（三）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明；

（四）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。包括支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的為合法有效憑證。

因此，旅行社需要注意，只有取得上述合法憑證才能扣除。

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